2021年6月30日，由云南大学政府非税收入研究院主办，云南省财政厅非税收入管理处、票据管理中心协办的中国政府非税收入管理高端学术论坛第七期在腾讯会议线上举办。本次论坛邀请中南财经政法大学财政税务学院田彬彬教授进行了题为“合并、信息与征管效率”的交流报告，yh86银河国际(中国)官方网站党委书记梁双陆研究员担任主持，云南大学yh86银河国际(中国)官方网站众师生与云南省各地财政局人员参与了本次讲座。 

本次讲座的内容来源于田彬彬教授近期所做的有关“合并、信息与征管效率”的学术研究。讲座伊始，田彬彬教授首先介绍了此次研究的背景，即2018年6月15日中国国税局与地税局在分设24年后重新合并。然而，合并究竟为了什么？田教授抛出的这一问题引发了参会人员的思考。为使大家能够更加直观地体会合并的意义，田教授分享了一则实务案例，并通过案例分析指出，国税与地税的合并使得两方的信息能够进行交叉比对与审计，征管效率因此得到提升。也就是说，合并实质上是通过信息互通互联共享解决征管中信息不对称问题，从而提高征管效率的一种手段。此次讲座就是围绕合并的这一实质展开的。 

讲座中，田教授带大家回顾了自1994年以来中国税务机构设立的制度背景并深入剖析了国地税分设的弊端，其中包括极大增加征税、纳税成本，征税信息的人为分割以及征管多维度的重叠和交叉等。他指出，信息化能力的不断提升以及地税征管范围的不断压缩使得机构分设弊端不断凸显。在此情况下，合并成为一种必然选择。2009年我国合并征收企业所得税便是国地税正式合并之前的一次重要改革与尝试。

由于国地税合并时间较短，研究所需有效数据不足，田彬彬教授于是将2009年所得税征管范围调整所形成的征管范围合并作为新的切入点，从理论和实证两个方面对合并、信息、征管效率三者之间的关系进行了深入透彻的分析。

他指出，从理论层面来看，由于营业税的征管高度依赖发票且企业间营业收入通常可比性较差，而所得税核算时所依赖的利润率在同地段同行业企业中具有较强可比性，在征管过程中可对较低利润率的企业强化稽查，因此，合并所得税的信息对于营业税的征管是有意义的，稽查查补的收入会增加营业税的征管效率。

接着，田彬彬教授在以上理论分析的基础上提出了研究的两个理论假说，其一是合并征收企业所得税将会提高营业税的征管效率；其二是假说一的效应主要存在于企业所得税征管方式为查账征收时。随后，田教授进一步详细介绍了他的研究设计思路及实证检验过程。他以2009年前后成立企业的营业税实际税负差异为研究对象，用双重差分方法实证检验了理论假说。 

实证结果显示，所得税征管的合并通过信息的渠道显著提升了营业税的征管效率，且效应主要集中在征管空间较大的私营企业和小企业；相比于核定征收，当合并所得税的征管方式为查账征收时效应更为明显。因此，税种的合并征管能够增加信息，有效发挥税种间的交叉审计职能。此外，实证结果还表明国地税的合并能够有效提高税收征管效率。

讲座最后，参会人员就“征管效率与企业绩效的悖论”等问题与田彬彬教授展开了激烈的讨论。本次讲座对参会人员更深刻地了解我国税务机构改革具有重要意义，同时对我院师生学习如何进行高质量学术研究也具有重要参考价值。

撰稿人：白林鹭

审稿人：刘凤